Рада бізнес-омбудсмена зафіксувала випадки відкриття справ Бюро економічної безпеки (БЕБ) ще до узгодження податкових зобов’язань. Часто аналітичні довідки БЕБ не визнаються належними доказами у судових процесах.
Бізнес висловлює занепокоєння через практику, коли Бюро економічної безпеки ініціює кримінальні провадження стосовно можливого ухилення від сплати податків до того, як податкові зобов’язання були належним чином визначені та узгоджені. Крім того, БЕБ відкриває справи на підставі аналітичних довідок без проведення повноцінних податкових перевірок, що в подальшому створює проблеми під час судового розгляду. Цю інформацію підтвердили в Раді бізнес-омбудсмена у відповідь на запит УНН.
Що непокоїть бізнес
Наприкінці 2025 року Рада бізнес-омбудсмена та БЕБ уклали Меморандум про співпрацю. У 2026 році була створена Експертна група, метою якої є оперативне вирішення проблем, з якими бізнес стикається через дії чи бездіяльність Бюро.
Наразі відбулося два засідання Експертної групи. Серед питань, що розглядалися, були виконання судових рішень, дотримання розумних строків досудового розслідування, повернення вилученого майна та пропорційність слідчих дій.
Водночас, Рада бізнес-омбудсмена звертає увагу на практику відкриття кримінальних проваджень щодо можливого ухилення від сплати податків у ситуаціях, коли податкові зобов’язання ще не є узгодженими.
«Окреме занепокоєння бізнесу викликають випадки відкриття кримінальних проваджень та проведення досудового розслідування за обставин, коли податкові зобов’язання, які орган досудового розслідування пов’язує з можливим ухиленням від оподаткування, ще не є узгодженими», – зазначили в Раді бізнес-омбудсмена.
Це є принциповим питанням для бізнесу: чи повинно кримінальне переслідування за несплату податків розпочинатися до того, як податкове зобов’язання було встановлене відповідно до закону та завершені необхідні податкові процедури.
Кримінальні провадження на основі аналітики БЕБ
Ще одна проблема, на яку вказує Рада бізнес-омбудсмена, – це використання аналітичних довідок БЕБ як підстави для відкриття кримінальних проваджень.
«Раді відома низка випадків внесення відомостей до ЄРДР за ст. 212 Кримінального кодексу України на підставі аналітичних продуктів БЕБ без проведення (та/або без належного завершення) податкової перевірки, внаслідок чого відповідні матеріали в подальшому під час судового розгляду нерідко оцінюються як неналежні докази для підтвердження наявності складу кримінального правопорушення», – наголосили в Раді бізнес-омбудсмена.
Там додали, що вже звертали увагу на цю проблему, зокрема під час обговорення ініціативи щодо запровадження механізму досудового врегулювання у справах про податкові правопорушення.
При цьому, офіційна статистика скарг Ради бізнес-омбудсмена не відображає повного масштабу проблем у взаємодії підприємців із БЕБ. Мандат Ради не дозволяє їй розглядати частину звернень, зокрема щодо скасування арешту майна або оцінки допустимості слідчих дій, санкціонованих судом.
Авіакомпанії та спірне трактування лізингу
Показовим прикладом ризиків такого підходу стала ситуація в українській авіаційній галузі. Попри те, що українське податкове законодавство, яке залишається незмінним у частині лізингу протягом десятиліть, і міжнародні договори досить чітко описують порядок сплати податків за лізинг вертольотів і літаків, Бюро економічної безпеки вирішило змінити цей підхід на власний розсуд.
БЕБ розслідує справи щонайменше щодо 5 авіаперевізників, зокрема МАУ, «Авіакомпанія Константа», «Урга», Н3Operations та «Скайлайн», через нібито несплату до українського бюджету додаткових 15% податку з доходів нерезидентів за договорами лізингу повітряних суден. Слідчі прирівнюють лізингові платежі до роялті, а літаки та вертольоти трактують не як транспортні засоби, а як «обладнання».
Правоохоронці отримали аналітичні висновки після того, як у 2024 році попередня команда Державної податкової служби (ДПС) опублікувала статтю, в якій запропонувала оподатковувати лізингові операції з транспортом у нерезидентів України як роялті. Документи, які, за словами представників авіаринку, схожі між собою та написані «під копірку», лягли в основу кримінальних справ проти авіаперевізників.
Юристи, опитані УНН, зазначають, що слідчі ігнорують чинні міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування, ратифіковані Верховною Радою. На їхню думку, автоматичне донарахування 15% в Україні без урахування положень конкретної конвенції є щонайменше спірним.
Варто зауважити, що, за даними ДПС, авіакомпанії пройшли податкові перевірки, і лише за результатами однієї з них було встановлено порушення під час оподаткування лізингу. Інші податкові перевірки таких порушень не виявили.
Як зазначила заступниця директора департаменту трансферного ціноутворення Державної податкової служби України Вікторія Касьян, за результатами лише однієї перевірки по компаніях авіаційної галузі були перекваліфіковані лізингові платежі у роялті.
Однак відсутність порушень не завадила БЕБ відкрити кримінальні справи проти авіакомпаній, вважаючи, що вони не сплатили 15% роялті за останні 7 років. Водночас, список авіакомпаній, до яких правоохоронці мають претензії через лізинг, може розширитись будь-якої миті, адже послугами оренди користуються близько 40 авіаперевізників. Таким чином, під ударом може опинитися вся галузь цивільної авіації.
Опитані УНН експерти зазначають, що якщо усталене трактування податкових норм може бути змінене правоохоронним органом заднім числом, а кримінальні справи відкриваються ще до завершення податкових процедур, це створює сигнал про непередбачуваність регуляторного середовища в Україні. Для потенційних інвесторів це означає, що навіть сумлінне виконання чинних правил не гарантує захисту бізнесу від кримінально-правових ризиків.
Представники авіаційної галузі вже публічно заявили про тиск з боку Бюро економічної безпеки. За їхніми словами, цивільна авіація опинилася під загрозою знищення через дії державних контролюючих органів, які можуть остаточно добити компанії, що пережили закриття неба та релокацію за кордон через повномасштабну війну. Українська авіатранспортна асоціація звернулася до комітету Верховної Ради з питань транспорту та інфраструктури, а також до Громадської ради при Міністерстві фінансів із закликом напрацювати єдиний підхід до застосування податкового законодавства у сфері авіаційного лізингу.
Варто розуміти, що сам факт наявності кримінального провадження в Україні, навіть якщо у ньому немає підозрюваних, може створювати для компаній ризики у відносинах з іноземними лізингодавцями, банками, страховими компаніями, аудиторами та контрагентами. Навіть без остаточно встановленого податкового порушення такі провадження можуть сприйматися міжнародними партнерами як підстава для додаткових перевірок, перегляду умов співпраці або обмеження контрактів.
Проблема відкриття кримінальних проваджень до остаточного встановлення податкових зобов’язань та використання аналітичних довідок БЕБ вкотре підтверджує необхідність повноцінного аудиту кримінальних справ, які розслідує Бюро. Така перевірка дозволила б встановити, чи були достатні правові підстави для втручання правоохоронного органу в діяльність компаній та чи не перетворюється аналітичний інструментарій БЕБ на механізм кримінального тиску на бізнес.
Порада від Українські факти: Бізнес-спільнота закликає до прозорості та дотримання законних процедур при відкритті кримінальних проваджень щодо податкових питань, щоб уникнути необґрунтованого тиску та забезпечити стабільне інвестиційне середовище.
Подробиці можна знайти на сайті: unn.ua