Міністерство фінансів України планує уніфікувати підхід до оподаткування лізингових платежів, що сплачуються українськими авіакомпаніями на користь нерезидентів. Це буде здійснено шляхом видання узагальнюючої податкової консультації. Такий крок може вплинути на незавершені справи, що розслідуються Бюро економічної безпеки (БЕБ) проти авіаперевізників.
Міністерство фінансів України має намір сформувати єдиний підхід до застосування законодавства щодо оподаткування лізингових платежів авіакомпаній на користь нерезидентів. Для цього буде використано механізм узагальнюючої податкової консультації, який покликаний врегулювати неоднозначне трактування цих норм державними органами. Видання “Українські новини” з’ясовувало юридичну силу такого роз’яснення, його обов’язковість для контролюючих органів та потенційний вплив на поточні претензії Бюро економічної безпеки до представників авіабізнесу.
Навіщо потрібне роз’яснення Мінфіну щодо авіалізингу?
Питання оподаткування лізингу повітряних суден викликало дискусії між авіаційним бізнесом та державними органами. Конфлікт загострився після того, як Бюро економічної безпеки почало трактувати авіалізинг не як оренду транспортних засобів, а як використання обладнання, що, на думку слідства, вимагає сплати роялті українськими авіаперевізниками за лізинг літаків та вертольотів.
БЕБ веде кримінальні провадження щодо щонайменше п’яти авіаперевізників, включно з МАУ, “Авіакомпанія Константа”, “Урга”, Н3Operations та “Скайлайн експрес”. Ці справи були порушені, незважаючи на те, що більшість авіаперевізників успішно пройшли податкові перевірки, і лише до однієї компанії були зауваження щодо лізингу.
Представники авіаційної галузі наголошують, що проблема виникла через неоднозначне тлумачення законодавчих норм і потребує формування єдиної державної позиції. Вони розглядають підхід Бюро економічної безпеки до трактування авіалізингу, який не супроводжується змінами до податкового законодавства, як тиск, що може призвести до знищення цілої галузі пасажирських та транспортних перевезень. Варто зазначити, що, за даними Державного реєстру цивільних повітряних суден України, 86% авіапарку українських компаній орендовані.
У зв’язку з цим, питання авіалізингу було винесено на розгляд податкового комітету Громадської ради при Міністерстві фінансів. За результатами першого засідання було вирішено ініціювати створення робочої групи при Мінфіні для розробки проєкту узагальнюючої податкової консультації щодо оподаткування лізингових платежів на користь нерезидентів.
Міністерство фінансів України у відповідь на запит “Українських новин” повідомило, що оподаткування операцій з лізингу повітряних суден здійснюється відповідно до Податкового кодексу України та міжнародних договорів. Важливо зазначити, що податкове законодавство в цій частині не змінювалося протягом кількох десятиліть і до 2024 року не викликало запитань ані у податкових, ані у правоохоронних органів.
Авіаційна галузь сподівається, що узагальнююча податкова консультація прояснить усі спірні моменти щодо оподаткування авіалізингу. Чи справді це так?
Що таке узагальнююча податкова консультація?
Адвокат ЮК “Приходько та партнери” Юлія Панасюк пояснила “Українським новинам”, що узагальнююча податкова консультація – це офіційно оприлюднена позиція Міністерства фінансів щодо практичного застосування певних норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
“Вона формується на основі узагальнення індивідуальних податкових консультацій, що надаються платникам податків, або у випадках, коли Мінфін виявляє неоднозначність у застосуванні певних норм законодавства”, – зазначила Панасюк.
За її словами, таке роз’яснення затверджується наказом Міністерства фінансів.
Експерт податкової політики Данило Монін додав, що Мінфін зазвичай узагальнює практику застосування законодавства щодо конкретної проблеми чи теми.
“Мінфін, як орган, що формує державну фінансову політику, має право узагальнювати практику застосування законодавства щодо спірних питань і на цій основі видавати узагальнюючу податкову консультацію. Зазвичай це робиться щодо конкретної проблеми або певної теми”, – пояснив Монін.
Отже, ситуація з різним трактуванням оподаткування лізингових платежів є саме тим випадком, коли механізм узагальнюючої податкової консультації може бути використаний для формування єдиного підходу.
Чи може Мінфін встановити нові правила для авіакомпаній?
Як пояснюють експерти, узагальнююча податкова консультація не змінює чинне законодавство. Мінфін через цей механізм не може запровадити новий податок, змінити його ставку чи встановити для авіакомпаній додатковий податковий обов’язок, який відсутній у Податковому кодексі.
“Така консультація не створює нових податкових правил і не може змінювати положення Податкового кодексу України. Її завдання – надати офіційну позицію щодо того, як вже чинна норма має застосовуватися на практиці”, – наголосила Панасюк.
У контексті авіалізингу це означає, що завдання узагальнюючої податкової консультації полягатиме не у встановленні нового режиму оподаткування, а у роз’ясненні того, як чинні норми мають застосовуватися до платежів за лізинг повітряних суден нерезидентам.
При цьому, за словами адвоката, якщо індивідуальна податкова консультація суперечить узагальнюючій, то відповідно до пункту 53.1 Податкового кодексу застосовуються положення, напрацьовані Мінфіном.
Чи повинні державні органи враховувати позицію Мінфіну?
Контролюючі органи зобов’язані враховувати позицію, сформульовану Мінфіном в узагальнюючій податковій консультації, під час застосування відповідних норм законодавства.
Водночас для платника податків таке роз’яснення не стає новою нормою закону. Бізнес насамперед має керуватися Податковим кодексом, а діяльність, що відповідає узагальнюючій консультації, надає платнику передбачені законодавством правові гарантії.
Це може мати принципове значення для авіакомпаній, якщо позиція, яку сформує Мінфін, відрізнятиметься від підходу, який раніше застосовували контролюючі або правоохоронні органи щодо лізингових платежів.
“Якщо Мінфін оприлюднив УПК, яка інакше трактує відповідну норму, ніж це раніше робив контролюючий орган, платник може посилатися на таку консультацію як під час податкової перевірки, так і на стадії адміністративного чи судового оскарження”, – зазначила Панасюк.
У подальшому діяльність платника податків відповідно до положень податкових консультацій може бути підставою для звільнення від фінансової відповідальності. Законодавство також передбачає випадки, коли не нараховується пеня або вже нарахована пеня підлягає анулюванню.
Що буде зі справами щодо авіалізингу?
Одним з ключових питань у цій ситуації є те, чи зможе роз’яснення Мінфіну вплинути на спори та провадження, які виникли ще до його ухвалення.
За словами Панасюк, нова узагальнююча податкова консультація сама по собі автоматично не змінює податкові наслідки здійснених раніше операцій. Тобто поява консультації не означатиме автоматичного припинення чи перегляду всіх спорів, пов’язаних з оподаткуванням лізингових платежів.
Однак для тих справ, які на момент появи документа ще не будуть остаточно вирішені, її значення може бути суттєвим.
“Якщо податковий спір ще не завершений, платник податків може посилатися на нову УПК як на офіційну позицію Мінфіну щодо тлумачення відповідної норми законодавства”, – пояснила юристка.
За її словами, суд у такому разі оцінюватиме консультацію разом із нормами Податкового кодексу, обставинами конкретної справи та актуальною судовою практикою.
Відповідно до норм Податкового кодексу, узагальнюючі податкові консультації мають бути оприлюднені на офіційному сайті Мінфіну протягом п’яти календарних днів з дня їх надання.
“Окремого строку, після завершення якого контролюючі органи можуть почати враховувати УПК, Податковий кодекс не встановлює. Тому на практиці необхідно насамперед звертати увагу на дату набрання чинності наказом Мінфіну, яким відповідну УПК було затверджено”, – попередила адвокат.
Якщо Мінфін сформує однозначну позицію щодо застосування відповідних норм Податкового кодексу та міжнародних договорів, вона може стати орієнтиром для подальшої практики контролюючих органів і вагомим аргументом для авіакомпаній у справах БЕБ, де авіалізинг трактується як роялті. Саме тому розробка узагальнюючої податкової консультації може стати одним із ключових етапів у врегулюванні ситуації.
Порада від Українські факти: Узагальнююча податкова консультація від Мінфіну може врегулювати спірне питання оподаткування авіалізингу, надавши чіткий орієнтир для бізнесу та контролюючих органів, що може вплинути на незавершені справи з БЕБ.
Оригінал статті: unn.ua