Міністерство фінансів України планує уніфікувати підхід до оподаткування лізингових платежів, які українські авіакомпанії здійснюють на користь нерезидентів. Це може бути досягнуто шляхом видання узагальнюючої податкової консультації, яка покликана врегулювати неоднозначне трактування законодавства державними органами. Питання стосується, зокрема, справ, що розслідує Бюро економічної безпеки.
Міністерство фінансів України має намір запровадити єдиний підхід до оподаткування лізингових платежів українських авіакомпаній на користь нерезидентів. Цього планують досягти за допомогою узагальнюючої податкової консультації. Такий документ може вплинути на незавершені спори, зокрема, ті, що стосуються дій Бюро економічної безпеки (БЕБ) проти представників авіабізнесу.
Навіщо роз’яснення Мінфіну у питанні авіалізингу?
Проблема оподаткування лізингу повітряних суден стала предметом гострих дискусій між авіаційним бізнесом та державними органами. Ситуація загострилася після того, як Бюро економічної безпеки почало трактувати авіалізинг не як оренду транспортних засобів, а як використання обладнання, що, на думку слідства, вимагає сплати роялті.
БЕБ наразі розслідує кримінальні провадження стосовно щонайменше п’яти авіаперевізників, включно з МАУ, “Авіакомпанія Константа”, “Урга”, Н3Operations та “Скайлайн експрес”. Ці справи порушено, попри те, що більшість авіаперевізників успішно пройшли податкові перевірки, і зауваження щодо лізингу мали лише до однієї компанії.
Представники авіаційної галузі наголошують, що проблема виникла через неоднозначне тлумачення норм законодавства, і потребує формування єдиної державної позиції. Вони вважають підхід Бюро економічної безпеки до трактування авіалізингу, без змін у податковому законодавстві, тиском, який може призвести до знищення галузі пасажирських та транспортних перевезень. Це особливо тривожно, враховуючи, що, за даними Державного реєстру цивільних повітряних суден України, 86% авіапарку українських компаній є орендованими.
З огляду на це, питання авіалізингу було винесено на розгляд податкового комітету Громадської ради при Міністерстві фінансів. За результатами засідання було вирішено ініціювати створення робочої групи при Мінфіні для розробки проєкту узагальнюючої податкової консультації щодо оподаткування лізингових платежів на користь нерезидентів.
Міністерство фінансів у відповідь на запит УНН повідомило, що оподаткування операцій з лізингу повітряних суден здійснюється відповідно до Податкового кодексу України та міжнародних договорів. Важливо зазначити, що податкове законодавство в цій частині не зазнавало змін протягом багатьох десятиліть і до 2024 року не викликало питань ні у податкових, ні у правоохоронних органів.
Авіаційна галузь сподівається, що узагальнююча податкова консультація вирішить це питання.
Що таке узагальнююча податкова консультація
Адвокат ЮК “Приходько та партнери” Юлія Панасюк пояснила, що узагальнююча податкова консультація (УПК) – це офіційно оприлюднена позиція Міністерства фінансів щодо практичного застосування певних норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Вона формується на основі узагальнення індивідуальних податкових консультацій або у випадках, коли Мінфін виявляє неоднозначність у застосуванні певних норм. Така консультація затверджується наказом Міністерства фінансів.
Експерт податкової політики Данило Монін додав, що Мінфін узагальнює практику застосування законодавства зазвичай щодо конкретних проблем чи тем. Міністерство фінансів, як орган, що формує державну фінансову політику, має право узагальнювати практику застосування законодавства щодо спірних питань.
Ситуація з різним трактуванням оподаткування лізингових платежів є саме тим випадком, коли механізм узагальнюючої податкової консультації може бути застосований для формування єдиного підходу.
Чи може Мінфін встановити нові правила для авіакомпаній
Експерти пояснюють, що узагальнююча податкова консультація не змінює законодавство. Мінфін через цей механізм не може створювати нові податки, змінювати ставки чи встановлювати для авіакомпаній додаткові податкові зобов’язання, не передбачені Податковим кодексом.
УПК не встановлює нових податкових правил і не може змінювати положення Податкового кодексу України. Її мета – надати офіційну позицію щодо того, як чинна норма має застосовуватися на практиці.
У контексті авіалізингу це означає, що завдання узагальнюючої податкової консультації полягатиме не у встановленні нового режиму оподаткування, а у роз’ясненні застосування чинних норм до платежів за лізинг повітряних суден у нерезидентів.
Якщо індивідуальна податкова консультація суперечить узагальнюючій, згідно з пунктом 53.1 Податкового кодексу, застосовуються положення, напрацьовані Мінфіном.
Чи повинні державні органи враховувати позицію Мінфіну?
Контролюючі органи зобов’язані враховувати позицію, сформульовану Мінфіном в узагальнюючій податковій консультації, під час застосування відповідних норм законодавства.
Водночас, для платника податків, роз’яснення не стає новою нормою закону. Бізнес має керуватися Податковим кодексом, а діяльність, що відповідає узагальнюючій консультації, надає платнику передбачені законодавством правові гарантії.
Це може мати принципове значення для авіакомпаній, якщо позиція Мінфіну відрізнятиметься від підходу, який раніше застосовували контролюючі або правоохоронні органи щодо лізингових платежів.
Якщо Мінфін оприлюднив УПК, яка інакше трактує відповідну норму, ніж це робив контролюючий орган раніше, платник може посилатися на таку консультацію під час податкової перевірки, а також на стадії адміністративного чи судового оскарження.
Робота платника податків відповідно до положень податкових консультацій може бути підставою для звільнення від фінансової відповідальності. Законодавство також передбачає випадки, коли не нараховується пеня або вже нарахована пеня підлягає анулюванню.
Що буде зі справами щодо авіалізингу?
Ключове питання полягає в тому, чи зможе роз’яснення Мінфіну вплинути на спори та провадження, що виникли до його ухвалення.
Нова узагальнююча податкова консультація сама по собі автоматично не змінює податкові наслідки раніше здійснених операцій. Отже, поява консультації не означатиме автоматичного припинення чи перегляду всіх спорів, пов’язаних з оподаткуванням лізингових платежів.
Проте, для тих справ, які на момент появи документа ще не будуть остаточно вирішені, її значення може бути суттєвим.
Якщо податковий спір ще не завершений, платник податків може посилатися на нову УПК як на офіційну позицію Мінфіну щодо тлумачення відповідної норми законодавства.
Суд у такому разі оцінюватиме консультацію разом із нормами Податкового кодексу, обставинами конкретної справи та актуальною судовою практикою.
Згідно з Податковим кодексом, узагальнюючі податкові консультації мають бути оприлюднені на офіційному сайті Мінфіну протягом п’яти календарних днів з дня їх надання.
Податковий кодекс не встановлює окремого строку, після завершення якого контролюючі органи можуть почати враховувати УПК. На практиці необхідно насамперед звертати увагу на дату набрання чинності наказом Мінфіну, яким відповідну УПК було затверджено.
Якщо Мінфін сформує однозначну позицію щодо застосування відповідних норм Податкового кодексу та міжнародних договорів, вона може стати орієнтиром для подальшої практики контролюючих органів і вагомим аргументом для авіакомпаній у справах БЕБ, де авіалізинг трактується як роялті. Саме тому напрацювання УПК може стати одним із ключових етапів у врегулюванні ситуації.
Порада від Українські факти: Очікується, що узагальнююча податкова консультація від Мінфіну допоможе розв’язати спірне питання щодо оподаткування лізингових платежів авіакомпаній, надавши чітке трактування чинних норм законодавства та захистивши бізнес від подвійних стандартів.
Дізнатися більше на: unn.ua